FINORA Core · Concepts
Metodología contable: caja o devengo
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El problema: un solo reloj para todos los productos
Sección titulada «El problema: un solo reloj para todos los productos»El devengo reconoce cada día el interés ganado o debido, aunque todavía no se haya cobrado ni pagado. Es la regla general, y el cierre diario la aplica a cada crédito y a cada cuenta remunerada. Pero no todos los productos piden lo mismo:
- Un microcrédito con cobranza muy incierta se contabiliza mejor al cobrar: registrar cada día un interés que quizá nunca llegue infla los ingresos.
- Una cuenta de ahorro masiva con interés mensual no necesita un asiento diario por cuenta: basta uno a fin de mes, con menos asientos y el mismo resultado.
Si el devengo es igual para todos, cada excepción es un cambio de programa.
La idea: cada producto declara su metodología
Sección titulada «La idea: cada producto declara su metodología»En la configuración de crédito del producto, y en la parametría de ahorro y depósito, hay dos campos:
| Campo | Valores | Vacío equivale a |
|---|---|---|
| Metodología contable | Devengo · Caja (al cobro) · Sin contabilidad de intereses | Devengo |
| Frecuencia del devengo | Diario · Fin de mes | Diario |
Los procesos de devengo del cierre (préstamos y captación) consultan esos campos antes de postear:
flowchart TD
D[Cierre del día, proceso de devengo] --> P{Metodología del producto}
P -->|Caja o Sin contabilidad| N[No postea devengo]
P -->|Devengo| F{Frecuencia}
F -->|Diario| U[Postea el interés de 1 día]
F -->|Fin de mes| M{¿Es el último día operativo del mes?}
M -->|no| N
M -->|sí| T[Postea el interés de los días del mes]
«Fin de mes» calcula sobre el saldo de ese último día (no el promedio del mes) y por los días del mes: 30 en base 30/360, los reales en base 365. Si el devengo empezó a mitad de mes, prorratea.
Asientos de ejemplo
Sección titulada «Asientos de ejemplo»Un crédito con capital de Bs 120.000,00 al 36 % anual, base 30/360: el interés de un día es Bs 120,00.
Devengo diario: cada día del mes,
| Cuenta | Débito | Crédito | |
|---|---|---|---|
| DR | Rendimientos por cobrar | 120,00 | |
| CR | Ingresos por cartera de créditos | 120,00 |
Devengo a fin de mes: un solo asiento el último día operativo del mes, por 30 días,
| Cuenta | Débito | Crédito | |
|---|---|---|---|
| DR | Rendimientos por cobrar | 3.600,00 | |
| CR | Ingresos por cartera de créditos | 3.600,00 |
Caja: ningún asiento de devengo. El interés se reconoce cuando el cliente paga la cuota, con el concepto de cobro:
| Cuenta | Débito | Crédito | |
|---|---|---|---|
| DR | Cuenta del cliente | 3.600,00 | |
| CR | Ingresos por cartera de créditos | 3.600,00 |
Antes de cambiar la metodología de un producto
Sección titulada «Antes de cambiar la metodología de un producto»- Caja exige su concepto de cobro. Hoy el concepto de cobro de interés de las cuotas supone devengo: acredita rendimientos por cobrar. Con «caja» no hay nada por cobrar, y esa cuenta quedaría con saldo acreedor. Antes de marcar un producto «caja», el contador define un concepto de cobro que acredite el ingreso y lo asigna al producto. Mientras ese concepto no exista, usa «caja» solo en productos nuevos, sin cobros.
- Cambia la frecuencia el primer día del mes. Pasar de diario a fin de mes a mitad de mes devengaría dos veces los días ya devengados del mes.
- Las provisiones y la clasificación de cartera no cambian: siguen su propio proceso. Lo explica Los créditos y sus cálculos.