Los créditos y sus cálculos

El crédito es la operación central del banco: presta lo que captó y cobra un interés por ello, asumiendo el riesgo de no recuperarlo. Para reducir ese riesgo, el banco analiza la capacidad de pago, pide garantías y provisiona: reserva parte de su resultado para las pérdidas que espera.

Cómo se evalúa a un deudor

La banca resume el análisis en cinco preguntas, las «cinco C»:

Criterio	La pregunta
Carácter	¿Tiene historial y voluntad de pago?
Capacidad	¿Sus flujos de caja cubren la cuota?
Capital	¿Qué solidez patrimonial tiene?
Colateral	¿Las garantías alcanzan y se pueden ejecutar?
Condiciones	¿Cómo está la economía y su sector?

El ciclo de un crédito

1. Originación. La solicitud, los datos del cliente, el destino del dinero y la consulta a la central de riesgos de SUDEBAN (SICRI).
2. Análisis. Capacidad de pago, puntaje y política de crédito.
3. Aprobación. Por niveles de autonomía o por comité, según el monto y el riesgo.
4. Documentación. Contrato o pagaré, constitución de garantías con avalúo reciente y pólizas.
5. Liquidación. El desembolso a la cuenta del cliente, la tabla de amortización y el asiento contable.
6. Administración. El cobro de cuotas, el devengo de intereses y el seguimiento del deudor y de las garantías.
7. Cobranza. Preventiva, administrativa, extrajudicial y judicial; y, si hace falta, reestructuración.
8. Recuperación o castigo. El pago total, la adjudicación de la garantía o el castigo contra la provisión.

La segregación aplica en cada etapa: quien origina no aprueba, y quien aprueba no desembolsa.

Tasas: nominal, efectiva y base

• La tasa nominal anual es la pactada. La del período es la anual dividida entre los períodos: la mensual es la anual entre 12.
• La tasa efectiva anual incluye la capitalización: (1 + tasa del período)^períodos − 1.
• En la banca venezolana es habitual la base 360: interés = capital × tasa × días ÷ 360.

Un pagaré de Bs 50.000 a 90 días al 16 % anual paga 50.000 × 0,16 × 90 ÷ 360 = Bs 2.000 de interés, junto con el capital, al vencimiento.

La cuota francesa: fija

Es la más usada. Todas las cuotas son iguales; al principio pagan más interés y al final más capital.

Cuota = capital × tasa del período ÷ (1 − (1 + tasa del período)^{−número de cuotas})

Un crédito de Bs 12.000 al 12 % anual (1 % mensual) en 6 cuotas:

Cuota	Interés (1 % del saldo)	Capital	Cuota	Saldo
1	120,00	1.950,58	2.070,58	10.049,42
2	100,49	1.970,09	2.070,58	8.079,33
3	80,79	1.989,79	2.070,58	6.089,54
4	60,90	2.009,68	2.070,58	4.079,86
5	40,80	2.029,78	2.070,58	2.050,08
6	20,50	2.050,08	2.070,58	0,00
Total	423,48	12.000,00	12.423,48

La cuota alemana: capital fijo

Cada cuota amortiza el mismo capital (capital ÷ número de cuotas) y el interés se calcula sobre el saldo, así que la cuota baja con el tiempo. Con el mismo ejemplo, el capital fijo es Bs 2.000 y las cuotas son 2.120,00; 2.100,00; 2.080,00; 2.060,00; 2.040,00 y 2.020,00. El interés total baja a Bs 420,00.

Otras formas de pagar

• Al vencimiento (bullet): solo intereses durante el plazo y el capital al final.
• Tasa flat: el interés se calcula siempre sobre el capital inicial. Encarece el costo real; si se usa, hay que transparentar la tasa efectiva.
• Período de gracia: corren intereses pero no se amortiza capital. Se pagan o se capitalizan según el contrato.

La mora

Sobre el capital de las cuotas vencidas se cobra un interés de mora: la tasa pactada más un recargo que el BCV limita.

Mora = capital vencido × (tasa pactada + recargo) × días de atraso ÷ 360

La mora se calcula solo sobre el capital vencido, nunca sobre el capital original ni sobre los intereses.

Clasificación de riesgo y provisiones

SUDEBAN obliga a clasificar la cartera por nivel de riesgo y a provisionar según la categoría. La norma base es la Resolución 009-1197 (G.O. 36.433 del 15 de abril de 1998), con modificaciones posteriores.

Categoría	Situación del deudor
A · Riesgo normal	Cumple a cabalidad
B · Riesgo potencial	Incumplimientos ocasionales
C · Riesgo real	Deficiencias en su capacidad de pago
D · Alto riesgo	Se espera recuperar solo una parte; la cobranza ya empezó
E · Irrecuperable	Insolvencia reconocida

A mayor riesgo, mayor provisión, mayor gasto y menor utilidad. El porcentaje depende de la categoría y del tipo de crédito. Los manuales de producto de FINORA toman estos mínimos de la resolución:

Categoría	Comercial (por evaluación del deudor)	Consumo (cuotas atrasadas · provisión)	Hipotecario (cuotas atrasadas · provisión)
A	0 %	0 a 2 · 0 %	0 a 2 · 0 %
B	3 %	3 a 4 · 10 %	3 a 6 · 5 %
C	15 %	5 a 6 · 30 %	7 a 11 · 15 %
D	60 %	7 a 12 · 60 %	12 a 23 · 50 %
E	95 %	más de 12 · 95 %	24 · 95 %

Además de la provisión específica de cada crédito hay una provisión genérica sobre el saldo de toda la cartera. La cartera se evalúa al menos cada trimestre.

Verifica el texto consolidado

La Resolución 009-1197 ha tenido modificaciones. Antes de parametrizar porcentajes o plazos, toma el texto consolidado vigente. Los plazos para pasar un crédito a vencido o a litigio, y para suspender el devengo, los fija el Manual de Contabilidad de SUDEBAN, no la 009-1197.

Estados de un crédito

Estado	Cuándo
Vigente	Al día, o con un atraso menor que el permitido
Reestructurado	Se cambiaron sus condiciones por dificultades del deudor
Vencido	El atraso supera el plazo que fija la norma
En litigio	Se inició la cobranza judicial
Castigado	Se dio de baja contra la provisión, pero se sigue gestionando su recuperación desde cuentas de orden

Cómo se contabiliza

Lo que pasa	Debe	Haber
Desembolso	Créditos vigentes	Cuenta del cliente
Devengo de intereses	Rendimientos por cobrar	Ingresos por cartera
Cobro de una cuota	Cuenta del cliente	Créditos vigentes (capital) y rendimientos por cobrar (interés)
Paso a vencido	Créditos vencidos	Créditos vigentes
Provisión	Gastos por incobrabilidad	Provisión para cartera
Castigo	Provisión para cartera	El crédito, y su registro en cuentas de orden

La parte no usada de una línea de crédito no es un activo todavía: va a cuentas contingentes.

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